Vid årsskiftet ritas spelplanen om för många ägare i svenska fåmansbolag. De så kallade 3:12-reglerna, som avgör hur stor del av utdelning och vinst vid försäljning som kan beskattas som kapital i stället för tjänst, får en ny form från 1 januari 2026. Målet är förenkling – men effekten kan bli olika beroende på bolagets löner, ägarbild och hur mycket du tar ut i utdelning.
Den största förändringen är att dagens två spår blir ett. I dag väljer många mellan förenklingsregeln (schablon) och huvudregeln. Det valet försvinner. I stället införs en gemensam modell där gränsbeloppet byggs upp av ett antal komponenter, med ett tydligare “golv” som utgångspunkt.
Det nya golvet är ett grundbelopp som sätts till fyra inkomstbasbelopp per företag. Det innebär i praktiken ett standardutrymme att dela på mellan delägarna (fördelat per andel). Samtidigt sätts en spärr på individnivå: om du äger kvalificerade andelar i flera bolag kan du inte räkna hem hur många grundbelopp som helst – ditt totala grundbelopp begränsas och behöver fördelas mellan bolagen.
För den som bygger sitt utdelningsutrymme på löneunderlag blir det också en tydlig omläggning. Löneuttagskravet – alltså kravet på ett visst eget löneuttag för att få använda löneunderlaget – tas bort. Även det tidigare kapitalandelskravet försvinner. I stället kommer ett schablonmässigt löneavdrag in i beräkningen: innan du får räkna fram ditt lönebaserade utrymme dras åtta inkomstbasbelopp av från din andel av löneunderlaget. Det gör modellen mer enhetlig, men kan samtidigt innebära att bolag med lägre lönenivåer får svårare att skapa ett stort lönebaserat utdelningsutrymme.
En annan förändring som många kommer att märka över tid är att uppräkningen av sparat utdelningsutrymme ändras. Den årliga “ränta-på-ränta”-effekten i beräkningarna dämpas när delar av dagens ränteuppräkning tas bort. För omkostnadsbeloppet införs dessutom en tröskel: räntedelen beräknas bara på den del som överstiger 100 000 kronor.
Tidslinjen är viktig. Reglerna gäller från 1 januari 2026, men de får fullt genomslag i deklarationsarbetet när de första beräkningarna enligt nya modellen redovisas i K10 för inkomstår 2026, alltså i deklarationen 2027. För den som planerar utdelning, försäljning eller vill strukturera om ägandet kan det därför vara klokt att se över upplägget i god tid.
Dessutom kortas den så kallade karensen: perioden för att andelar ska sluta räknas som kvalificerade ges en tydligare, kortare horisont på fyra år. Det kan få betydelse för den som funderar på att lämna 3:12-systemet inför en framtida försäljning.
Mer standardiserat – färre val, fler schabloner – men det gör också att vinnare och förlorare kan se olika ut beroende på bolagets löner och ägarstruktur.